Cách Hoạt Động của Kế Hoạch Tiền Lương Hoãn Tạm Không Đủ Điều Kiện

Cách Hoạt Động của Kế Hoạch Tiền Lương Hoãn Tạm Không Đủ Điều Kiện

Kế hoạch tiền lương hoãn tạm không đủ điều kiện (NQDC) cho phép một nhà cung cấp dịch vụ (ví dụ như một nhân viên) kiếm lương, tiền thưởng hoặc các khoản thù lao khác trong một năm nhất định nhưng nhận số tiền này và hoãn lại việc đóng thuế thu nhập cho năm sau. Việc làm này cung cấp thu nhập trong tương lai (thường sau khi họ rời khỏi lực lượng lao động), và có thể giảm thuế thu nhập phải nộp nếu người đó ở mức thuế suất thấp hơn khi nhận tiền bù trừ lương đã hoãn lại.

Những Điều Cần Lưu Ý

Điều Kiện của Các Kế Hoạch NQDC

Các kế hoạch bồi thường hoãn lại có thể là bồi thường đủ điều kiện hoặc không đủ điều kiện. Loại không đủ điều kiện được tạo ra bởi nhà tuyển dụng để cho phép nhân viên hoãn lại tiền lương mà họ có quyền pháp lý để nhận. Có nhiều loại kế hoạch NQDC (cũng gọi là kế hoạch 409A theo phần của mã thuế điều chỉnh chúng, có hiệu lực từ năm 2005); loại được thảo luận ở đây là kế hoạch cơ bản không được quỹ để hoãn lại một phần tiền lương hàng năm (loại phổ biến nhất).

Luật thuế yêu cầu kế hoạch phải được viết thành văn bản và chỉ định, vào thời điểm một số tiền được hoãn lại, số tiền được thanh toán, lịch thanh toán và sự kiện kích hoạt sẽ dẫn đến thanh toán. Có sáu sự kiện kích hoạt cho phép:

1. Một ngày cụ thể
2. Chia tay với dịch vụ (ví dụ như nghỉ hưu)
3. Thay đổi sở hữu hoặc kiểm soát của công ty
4. Khuyết tật
5. Chết
6. Một tình huống khẩn cấp không thể dự đoán.

Những sự kiện khác, như cần phải trả học phí cho con cái, thay đổi tình trạng tài chính của công ty, hoặc một hóa đơn thuế nặng nề, không phải là sự kiện kích hoạt hợp lệ.

Nhân viên có thể đưa ra một quyết định không thể thay đổi để hoãn lại tiền lương trước năm mà tiền lương được kiếm được. Tuy nhiên, có một quy tắc đặc biệt về lựa chọn hoãn lại áp dụng cho các khoản thanh toán hoa hồng.

Kế hoạch NQDC cũng có thể áp đặt các điều kiện, chẳng hạn như không cạnh tranh với công ty hoặc cung cấp các dịch vụ tư vấn sau khi nghỉ hưu.

Số tiền hoãn lại sẽ được tích lũy lãi suất hợp lý do nhà tuyển dụng quyết định vào thời điểm hoãn lại được thực hiện. Điều này có thể là tỷ lệ lợi nhuận trên tài sản thực tế hoặc chỉ số - ví dụ như tỷ lệ lợi nhuận trên chỉ số Standard & Poor's 500. Do đó, khi phân phối được thực hiện, chúng bao gồm cả tiền lương và các khoản lợi nhuận trên khoản tiền lương đó (mặc dù không có lợi nhuận thực sự; đó chỉ là một bút toán kế toán).

Vi phạm các điều kiện nghiêm ngặt trong luật sẽ gây ra các hậu quả nghiêm trọng. Tất cả số tiền lương hoãn lại sẽ trở nên chịu thuế ngay lập tức. Hơn nữa, sẽ có một khoản phạt 20%, cộng thêm lãi suất, tính trên số tiền này.

Các ví dụ về các kế hoạch NQDC

Các kế hoạch NQDC đề cập đến các kế hoạch nghỉ hưu điều kiện bổ sung cho các giám đốc điều hành (SERPs), các kế hoạch hoãn lại tự nguyện, các kế hoạch 401(k) bọc ngoài, các kế hoạch lợi ích thặng dư, và các sắp xếp về cổ phần, kế hoạch thưởng và kế hoạch trợ cấp nghỉ việc.

Lương của giáo viên là các kế hoạch bù lương không đủ điều kiện đáp ứng yêu cầu của Điều khoản 409A của IRC. Nếu một giáo viên kiếm được $54,000 một năm và làm việc từ ngày 1 tháng 8 năm 2019 đến ngày 31 tháng 5 năm 2020, cô ấy kiếm được $5,400 mỗi tháng. Nếu giáo viên chỉ được trả tiền cho những tháng cô ấy làm việc, cô ấy được trả $5,400 mỗi tháng trong 10 tháng. Tuy nhiên, nếu cô ấy được trả tiền trong suốt 12 tháng, cô ấy kiếm được $4,500 mỗi tháng.

Trong các ví dụ trên, với một lương 10 tháng, giáo viên kiếm được $27,000 vào năm 2019 và $27,000 vào năm 2020. Với một lương 12 tháng, cô ấy kiếm được $22,500 vào năm 2019 và $31,500 vào năm 2020. Dựa trên số giờ làm việc, nếu cô ấy được trả lương 12 tháng, $4,500 công việc thực hiện vào năm 2019 sẽ được trả vào năm 2019. Dưới Điều khoản 409A của IRC, $4,500 từ năm 2019 được coi là bù lương hoãn lại không đủ điều kiện đáp ứng yêu cầu của đạo luật.

Lợi ích đối với nhà tuyển dụng

Bởi vì các kế hoạch NQDC không được coi là hợp lệ, có nghĩa là chúng không nằm trong phạm vi của Đạo luật An sinh lợi nghề nghiệp (ERISA), chúng cung cấp một mức độ linh hoạt lớn hơn cho các nhà tuyển dụng và nhân viên. Không giống như các kế hoạch ERISA, các nhà tuyển dụng có thể chọn cung cấp các kế hoạch NQDC chỉ cho các giám đốc và nhân viên chủ chốt có khả năng sử dụng và hưởng lợi từ chúng nhất. Không có quy tắc không phân biệt đối xử, vì vậy việc hoãn lại không cần phải được cung cấp cho nhân viên bình thường. Điều này mang lại cho công ty sự linh hoạt đáng kể trong việc điều chỉnh kế hoạch của mình. Các kế hoạch cũng được sử dụng như là 'còng tay vàng' để giữ các nhân viên có giá trị ở lại, vì rời khỏi công ty trước khi nghỉ hưu có thể dẫn đến mất mát các lợi ích được hoãn lại.

Một kế hoạch NQDC có thể là một lợi ích đối với dòng tiền, vì tiền lương kiếm được hiện tại không được thanh toán cho tương lai. Tuy nhiên, các khoản tiền lương này không được trừ thuế cho công ty cho đến khi thực sự được thanh toán.

Chi phí thiết lập và quản lý một kế hoạch NQDC là tối thiểu. Sau khi đã trả các khoản phí luật pháp và kế toán ban đầu, không có chi phí hàng năm đặc biệt, và không có các báo cáo yêu cầu với Cục Thuế Tổng hợp Hoa Kỳ (IRS) hoặc các cơ quan chính phủ khác.

Lợi ích đối với Nhân viên

Tiết kiệm Vô hạn và Lợi ích Thuế

Cục Thuế Tổng hợp Hoa Kỳ áp đặt các hạn chế nghiêm ngặt đối với số tiền bạn đóng góp vào một kế hoạch nghỉ hưu hợp lệ, như là một 401(k). Các kế hoạch bồi thường hoãn lại không có các giới hạn được quy định bởi liên bang, mặc dù nhà tuyển dụng có thể chỉ định một giới hạn đóng góp dựa trên tiền lương của bạn. Nếu bạn là một nhân viên có thu nhập cao, bạn có thể tối đa hóa đóng góp vào 401(k) của mình và sau đó tiếp tục tích lũy tiết kiệm hưu trí thông qua một kế hoạch NQDC mà không có hạn chế nào.

Khả năng hoãn lại bất kỳ số tiền bồi thường nào cũng giúp giảm thu nhập chịu thuế hàng năm của bạn. Điều này có thể đưa bạn vào một nhóm thuế thấp hơn, từ đó giảm thiểu trách nhiệm thuế của bạn hàng năm. Tuy nhiên, bồi thường hoãn lại vẫn phải chịu thuế FICA và FUTA trong năm mà nó được kiếm được.

Tùy chọn Đầu tư

Nhiều kế hoạch NQDC cung cấp các lựa chọn đầu tư tương tự như các kế hoạch 401(k), như quỹ tương hỗ và các lựa chọn cổ phiếu. Các kế hoạch NQDC không chỉ đơn giản là tài khoản tiền gửi sang trọng cho những người chơi cao. Thay vào đó, chúng cho phép bạn tăng gia tài của mình theo thời gian. Tuy nhiên, bạn có thể đầu tư ở một quy mô lớn hơn vì đóng góp của bạn là không giới hạn, tăng khả năng thu được lợi nhuận lớn hơn.

Nhược điểm đối với Nhân viên

Lịch Phân Phối Nghiêm Ngặt

Khác với 401(k), bạn phải lên kế hoạch cho việc phân phối từ kế hoạch NQDC từ trước. Thay vì có thể rút tiền bất cứ lúc nào sau khi nghỉ hưu, bạn phải chọn một ngày phân phối vào tương lai. Bạn phải thực hiện phân phối vào ngày được chỉ định, bất kể liệu bạn có cần tiền hay thị trường đang hoạt động ra sao. Điều này có nghĩa là thu nhập chịu thuế của bạn trong năm đó sẽ tăng lên, và thời điểm phân phối có thể dẫn đến việc các tài sản trong danh mục đầu tư của bạn được thanh lý với lỗ.

Kế hoạch NQDC có thể cho phép hoãn lại sau này hoặc thay đổi lựa chọn (ví dụ, nhận bồi thường hoãn lại vào tuổi 70 thay vì vào tuổi 65) chỉ dưới các điều kiện nhất định. Điều này yêu cầu rằng lựa chọn sau này phải được thực hiện ít nhất 12 tháng trước ngày mà việc thanh toán ban đầu đã được lên lịch bắt đầu, rằng thay đổi lựa chọn sau này làm chậm ngày thanh toán ít nhất năm năm và rằng lựa chọn không có hiệu lực cho đến ít nhất 12 tháng sau khi được thực hiện.

Không Có Quy Định Rút Tiền Sớm

Mặc dù việc rút tiền sớm không được khuyến khích, nhân viên đóng góp vào các 401(k) hoặc các kế hoạch hợp lệ khác được phép hợp pháp rút tiền bất cứ lúc nào. Mặc dù việc rút tiền trước một số tuổi có thể phải chịu phạt thuế, không có gì ngăn cản bạn khỏi việc tiếp cận các quỹ trong trường hợp khẩn cấp. Ngoài ra, hầu hết các kế hoạch cung cấp cho nhiều lần rút tiền sớm miễn phạt nếu bạn có thể chứng minh rằng mình gặp khó khăn tài chính.

Kế hoạch NQDC, ngược lại, không có các quy định như vậy. Bạn phải rút tiền theo lịch phân phối và không được rút trước. Các khoản đóng góp vào kế hoạch NQDC không thể được truy cập trước ngày phân phối được chỉ định, ngay cả khi bạn có nhu cầu tài chính khẩn cấp mà bạn không thể đáp ứng bằng các phương tiện khác.

Không Có Bảo Vệ ERISA

Bởi vì các kế hoạch NQDC không được bảo hiểm dưới ERISA, chúng không được đảm bảo bởi các bảo vệ tương tự như các kế hoạch nghỉ hưu khác. Trên thực tế, với vai trò người tham gia kế hoạch, bạn không sở hữu bất kỳ tài khoản nào, vì nhà tuyển dụng giảm lương của bạn bằng số tiền hoãn lại thay vì gửi tiền vào một tài khoản tại một cơ quan tài chính. Số tiền hoãn lại của nhân viên đại diện cho một khoản nợ trên bảng cân đối kế toán của nhà tuyển dụng, về cơ bản là làm cho kế hoạch NQDC trở thành một khoản vay không có tài sản thế chấp giữa nhân viên cho vay và nhà tuyển dụng mượn tiền.

Nếu kế hoạch không được tài trợ, bạn phải dựa vào lời hứa của nhà tuyển dụng thanh toán trong tương lai theo lịch phân phối. Nếu nhà tuyển dụng gặp khó khăn và phải trả nợ, các khoản tiền mà có thể đã được sử dụng để thanh toán cho phân phối nhân viên của bạn có thể được yêu cầu bởi các chủ nợ. Các kế hoạch NQDC được tài trợ cung cấp nhiều bảo vệ hơn cho các khoản đóng góp của nhân viên, nhưng các khoản hoãn lại thường phải chịu thuế trong năm mà chúng được kiếm được, làm mất đi lợi ích thuế mà các kế hoạch không được tài trợ cung cấp.

Còn một rủi ro tài chính khác: tỷ lệ lợi tức được trả trên các khoản bồi thường hoãn lại. Một nhân viên có thể có thể kiếm được tỷ lệ lợi tức cao hơn trên số tiền sau thuế mà không hoãn lại so với những gì được trả dưới kế hoạch bồi thường hoãn lại.

Điểm Chót

Một kế hoạch NQDC có thể bổ sung hoặc thay thế cho một kế hoạch nghỉ hưu hợp lệ để tạo ra tiết kiệm hưu trí cho một nhân viên dựa trên lợi thế thuế. Nó cũng có thể được sử dụng cho các nhà thầu độc lập, các giám đốc công ty và những người không phải là nhân viên. Tuy nhiên, các lợi ích thuế dự kiến chỉ được thực hiện nếu kế hoạch tuân thủ các yêu cầu về luật thuế, và những hạn chế khác có thể trở nên nặng nề.