Buzz
Mytour / Julie Bang
Công ty Đầu tư Nước ngoài Thụ động (PFIC) là gì?
Công ty Đầu tư Nước ngoài Thụ động (PFIC) là một công ty đặt ở nước ngoài, đáp ứng một trong hai điều kiện: dựa trên thu nhập hoặc tài sản.
- Ít nhất 75% thu nhập gộp của công ty là 'thụ động'—tức là, thu được từ các khoản đầu tư hoặc các nguồn khác không liên quan đến hoạt động kinh doanh thường xuyên.
- Ít nhất 50% tài sản của công ty là các khoản đầu tư, tạo ra thu nhập dưới dạng lãi suất, cổ tức hoặc lãi vốn.
Điểm Chính Cần Nhớ
- Một công ty nước ngoài được xem là công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC) nếu 75% hoặc hơn thu nhập gộp của nó đến từ các hoạt động không liên quan đến kinh doanh (theo kiểm tra thu nhập).
- Hoặc, nếu nó có ít nhất 50% tài sản trung bình được nắm giữ để tạo ra thu nhập thụ động (theo kiểm tra tài sản).
- PFIC phải tuân thủ các quy định thuế nghiêm ngặt và phức tạp của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ.
- Các nhà đầu tư Hoa Kỳ sở hữu cổ phần của PFIC phải nộp Mẫu 8621 của IRS.
- Việc xác định nắm giữ trong PFIC nhằm đóng các lỗ hổng thuế mà một số cá nhân Hoa Kỳ sử dụng để tránh thuế thu nhập từ nước ngoài.
Hiểu Về Công Ty Đầu Tư Nước Ngoài Thụ Động (PFIC)
PFIC lần đầu tiên được nhận diện qua các cải cách thuế được thông qua vào năm 1986. Các thay đổi này được thiết kế để đóng lỗ hổng thuế, mà một số người nộp thuế Hoa Kỳ đã sử dụng để che giấu các khoản đầu tư nước ngoài khỏi sự đánh thuế. Các cải cách thuế không chỉ nhằm đóng lỗ hổng tránh thuế này và đưa các khoản đầu tư đó vào diện đánh thuế của Hoa Kỳ mà còn đánh thuế ở mức cao, nhằm ngăn cản người nộp thuế thực hiện hành vi này.
Các ví dụ điển hình của PFIC bao gồm các quỹ tương hỗ và công ty khởi nghiệp nước ngoài nằm trong phạm vi định nghĩa PFIC. Các quỹ tương hỗ nước ngoài thường được coi là PFIC nếu chúng là các công ty nước ngoài tạo ra hơn 75% thu nhập từ các nguồn thụ động, như lãi vốn và cổ tức.
Các khoản đầu tư được phân loại là PFIC phải tuân theo các quy định thuế nghiêm ngặt và phức tạp của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ, được quy định trong các Điều khoản 1291 đến 1298 của mã thuế thu nhập Hoa Kỳ. Cả PFIC và các cổ đông đều phải duy trì hồ sơ chính xác về tất cả các giao dịch liên quan đến PFIC, như cơ sở chi phí cổ phiếu, bất kỳ cổ tức nhận được và thu nhập chưa phân phối mà PFIC có thể kiếm được.
Các hướng dẫn liên quan đến cơ sở chi phí là ví dụ cho việc áp dụng chính sách thuế nghiêm ngặt đối với cổ phiếu trong PFIC. Với hầu hết các chứng khoán có thể giao dịch hoặc tài sản khác, người thừa kế cổ phiếu được phép bởi IRS để nâng cơ sở chi phí cho cổ phiếu lên giá trị thị trường tại thời điểm thừa kế. Tuy nhiên, việc nâng cơ sở chi phí thường không được phép đối với cổ phiếu trong PFIC. Thêm vào đó, việc xác định cơ sở chi phí hợp lý cho cổ phiếu trong PFIC thường là một quá trình khó khăn và phức tạp.
Các nhà đầu tư Hoa Kỳ nắm giữ cổ phần của các quỹ tương hỗ nước ngoài, quỹ đầu tư tín thác, ETF hoặc các công ty cổ phần có thể phải chịu thuế PFIC.
PFIC và Chiến lược Thuế
Các nhà đầu tư Hoa Kỳ sở hữu cổ phần của PFIC phải nộp Mẫu 8621 của IRS. Mẫu này dùng để báo cáo các khoản phân phối và lợi nhuận thực tế, cùng với thu nhập và gia tăng trong các lựa chọn QEF. Mẫu thuế 8621 là một biểu mẫu dài và phức tạp mà chính IRS ước tính có thể mất hơn 40 giờ để điền. Vì lý do này, các nhà đầu tư PFIC thường được khuyên nên nhờ chuyên gia thuế hoàn thành biểu mẫu này.
Trong năm không có thu nhập để báo cáo, họ không cần lo lắng về các khoản phạt thuế cụ thể. Tuy nhiên, không đăng ký có thể khiến toàn bộ tờ khai thuế không hoàn chỉnh.
Có một số lựa chọn cho nhà đầu tư trong PFIC có thể giảm thuế suất trên cổ phiếu. Một lựa chọn như vậy là yêu cầu công nhận đầu tư PFIC là quỹ được lựa chọn hợp lệ (QEF). Tuy nhiên, làm như vậy có thể gây ra các vấn đề thuế khác cho các cổ đông.
Các nhà đầu tư Hoa Kỳ sở hữu cổ phần của PFIC trước năm 1997 không phải chịu chế độ thuế và lãi suất đối với cổ phần của họ.
PFIC và Đạo luật Cắt giảm Thuế và Việc làm
Luật PFIC đã được sửa đổi bởi Đạo luật Cắt giảm Thuế và Việc làm năm 2017 (TCJA). Những thay đổi liên quan đến một ngoại lệ liên quan đến ngành bảo hiểm. Đối với các năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017, ngoại lệ bảo hiểm PFIC quy định rằng thu nhập của một công ty nước ngoài thuộc ngành kinh doanh bảo hiểm sẽ không được coi là thu nhập thụ động—trừ khi các trách nhiệm bảo hiểm tương ứng chiếm hơn 25% tổng tài sản của công ty như được báo cáo trên báo cáo tài chính tương ứng của công ty.
Vào tháng 12 năm 2018, IRS và Bộ Tài chính Hoa Kỳ đã đề xuất thay đổi các hướng dẫn về đánh thuế PFIC. Nếu được phê duyệt, quy định mới sẽ giảm bớt một số quy tắc hiện có từ Đạo luật Tuân thủ Thuế Tài khoản Nước ngoài (FATCA) và sẽ định nghĩa chính xác hơn một thực thể đầu tư. Nhiều thay đổi đề xuất hơn đã được công bố vào tháng 7 năm 2019, nhằm làm rõ ngoại lệ bảo hiểm nêu trên.
Cái gì được coi là PFIC cho mục đích thuế của Hoa Kỳ?
IRS định nghĩa công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC) là một thực thể không thuộc Hoa Kỳ mà thu nhập gộp từ các hoạt động phi kinh doanh chiếm 75% trở lên (kiểm tra thu nhập); hoặc nếu ít nhất 50% tài sản của nó được giữ để tạo ra thu nhập thụ động (kiểm tra tài sản).
Thu nhập từ PFIC có chịu thuế không?
Đúng vậy. Lợi nhuận và các khoản phân phối nhận được từ PFIC được coi là thu nhập thường và phải được khai báo trên Mẫu 8621 của IRS.
Làm thế nào để tránh tình trạng PFIC?
Nhà đầu tư Hoa Kỳ muốn đa dạng hóa toàn cầu có thể tránh tình trạng PFIC và thuế bằng cách chuyển sang các quỹ tương hỗ và ETF nội địa nắm giữ tài sản nước ngoài. Ví dụ, một quỹ tương hỗ Hoa Kỳ chuyên đầu tư vào cổ phiếu thị trường mới nổi hoặc trong nợ chủ quyền toàn cầu.
Các ví dụ về thu nhập thụ động là gì?
IRS xác định thu nhập thụ động là bất kỳ thu nhập nào từ cho thuê bất động sản, công ty hạn chế, hoặc doanh nghiệp khác mà người tham gia không tham gia tích cực vào kinh doanh. Các dạng phổ biến của thu nhập thụ động bao gồm tiền thuê nhà, tiền bản quyền, lãi suất, cổ tức, và lợi tức từ vốn đầu tư.
Điểm quan trọng nhất
Trước những năm 1980, các nhà đầu tư Mỹ có thể trốn thuế bằng cách đầu tư vào các thực thể kinh doanh nước ngoài sinh lợi từ thu nhập thụ động như bất động sản cho thuê, quỹ tương hỗ nước ngoài và các công ty nắm giữ toàn cầu. Tuy nhiên, từ đó đến nay, hốt lỗ thuế này đã bị đóng lại và nhà đầu tư Mỹ nắm giữ các tài sản nước ngoài như vậy phải khai báo thu nhập này vào các công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFICs), được thuế như thu nhập thông thường. Để đạt được tình trạng PFIC, một công ty nước ngoài phải có 75% thu nhập gộp của họ được phân loại là thu nhập thụ động, hoặc hơn một nửa tài sản của họ được giữ để sinh thu nhập thụ động.
