Kế hoạch 412(i): Ý nghĩa và cách hoạt động

Kế hoạch 412(i) là gì?

Kế hoạch 412(i) là một kế hoạch trợ cấp định lượng được thiết kế dành cho chủ doanh nghiệp nhỏ tại Hoa Kỳ. Nó được phân loại là một kế hoạch tiền hưu hợp lệ về thuế, vì vậy bất kỳ số tiền mà chủ sở hữu đóng góp vào đó có thể ngay lập tức được coi là khoản khấu trừ thuế bởi công ty. Tiền bảo đảm theo hợp đồng thường niên hoặc sự kết hợp giữa hợp đồng thường niên và bảo hiểm nhân thọ là những thứ duy nhất có thể tài trợ cho kế hoạch 412(i). Kế hoạch 412(i) đã được thay thế bằng kế hoạch 412(e)(3) sau ngày 31 tháng 12 năm 2007.

Những điều cần nhớ

Hiểu về kế hoạch 412(i)

Đáng chú ý, các kế hoạch 412(i) được phát triển cho chủ doanh nghiệp nhỏ thường gặp khó khăn khi đầu tư vào công ty và cố gắng tiết kiệm cho việc nghỉ hưu của nhân viên. Kế hoạch 412(i) đặc biệt ở chỗ cung cấp các lợi ích hưu trí được đảm bảo hoàn toàn.

Một công ty bảo hiểm phải là nhà tài trợ của kế hoạch 412(i), và chỉ có các sản phẩm bảo hiểm như hợp đồng thường niên và các pólô bảo hiểm nhân thọ mới có thể tài trợ cho nó. Các đóng góp vào đó cung cấp khoản khấu trừ thuế lớn nhất có thể.

Hợp đồng thường niên là một sản phẩm tài chính mà cá nhân có thể mua thông qua khoản thanh toán một lần hoặc trả góp. Công ty bảo hiểm sẽ trả cho chủ sở hữu một dòng tiền cố định vào một thời điểm nào đó trong tương lai. Hợp đồng thường niên chủ yếu được sử dụng như một nguồn thu nhập cho người nghỉ hưu. 

Do các khoản phí lớn phải được trả vào kế hoạch hàng năm, kế hoạch 412(i) không phải lựa chọn lý tưởng cho tất cả chủ doanh nghiệp nhỏ. Kế hoạch này thường có lợi cho các doanh nghiệp nhỏ có sẵn sàng và có lợi nhuận.

Ví dụ, một công ty startup đã trải qua nhiều vòng gọi vốn sẽ có điều kiện tốt hơn để tạo ra một kế hoạch 412(i) so với một công ty mà chỉ được khởi nghiệp bằng vốn tự có và/hoặc có vốn thiên thần hay hạt giống.

Những công ty này thường cũng không tạo ra đủ lượng dòng tiền tự do (FCF) để thường xuyên tiết kiệm cho nghỉ hưu của nhân viên. Thay vào đó, các thành viên nhóm sáng lập thường tái đầu tư bất kỳ lợi nhuận hoặc nguồn vốn bên ngoài nào vào sản phẩm hoặc dịch vụ của họ để tạo ra doanh số mới và cập nhật các dịch vụ cốt lõi.

Kế hoạch 412(i) và vấn đề tuân thủ

Vào tháng 8 năm 2017, Cục Thuế Nội bộ (IRS) xác định các kế hoạch 412(i) liên quan đến nhiều loại vi phạm không tuân thủ. Điều này cũng bao gồm các vấn đề giao dịch trốn thuế lạm dụng. Để giúp các tổ chức có kế hoạch 412(i) tuân thủ, IRS đã phát triển cuộc khảo sát sau đây. Họ đã hỏi:

• Bạn có kế hoạch 412(i) không?
• Nếu có, bạn tài trợ kế hoạch này như thế nào? (ví dụ, thông qua hợp đồng thường niên, hợp đồng bảo hiểm, hoặc sự kết hợp?)
• Mức độ lợi tử vong so với lợi ích hưu trí cho mỗi người tham gia kế hoạch là bao nhiêu?
• Bạn đã có giao dịch được liệt kê theo Quy định Thu nhập 2004-20 chưa? Nếu có, bạn đã nộp Form 8886, Tuyên bố Báo cáo Giao dịch Có thể Báo cáo được không?
• Và cuối cùng, ai đã bán các hợp đồng thường niên và/hoặc hợp đồng bảo hiểm cho nhà tài trợ?

Một cuộc khảo sát về 329 kế hoạch cho kết quả sau đây:

• 185 kế hoạch được đề xuất kiểm tra
• 139 kế hoạch được xem là 'đủ tuân thủ'
• Ba kế hoạch đang trong 'quá trình kiểm tra hiện tại'
• Một kế hoạch được ghi nhận là 'xác minh tuân thủ' (nghĩa là không cần liên hệ thêm nữa)
• Một kế hoạch được đánh dấu là không phải là kế hoạch 412(i)

412(e)(3)

Do việc lạm dụng kế hoạch 412(i) dẫn đến các kế hoạch trốn thuế, Cục Thuế Nội bộ (IRS) đã chuyển các quy định 412(i) sang 412(e)(3), có hiệu lực đối với các kế hoạch bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2007. 412(e)(3) hoạt động tương tự như 412(i), ngoại trừ việc nó được miễn khỏi quy tắc đóng góp tối thiểu. Theo IRS, các yêu cầu cho 412(e)(3) như sau:

• Các kế hoạch phải được tài trợ độc quyền bằng việc mua kết hợp các hợp đồng thường niên và hợp đồng bảo hiểm nhân thọ hoặc hợp đồng thường niên cá nhân,
• Các hợp đồng kế hoạch phải cung cấp các khoản thanh toán hàng năm cố định để trả đến ít nhất là độ tuổi nghỉ hưu cho mỗi cá nhân tham gia vào kế hoạch, và bắt đầu từ ngày cá nhân trở thành người tham gia vào kế hoạch (hoặc, trong trường hợp tăng lợi ích, bắt đầu vào thời điểm mà tăng lợi ích trở nên hiệu quả),
• Các lợi ích do kế hoạch cung cấp phải bằng những lợi ích được cung cấp dưới mỗi hợp đồng vào tuổi nghỉ hưu bình thường dưới kế hoạch và được đảm bảo bởi một công ty bảo hiểm (được cấp phép theo luật pháp của một tiểu bang để kinh doanh với kế hoạch) trong phạm vi mà các khoản phí đã được thanh toán,
• Các khoản phí phải được thanh toán dưới các hợp đồng như vậy cho năm kế hoạch, và tất cả các năm kế hoạch trước, đã được thanh toán trước khi hết hạn hoặc có sự tái thiết hạn của chính sách,
• Không có quyền lợi dưới các hợp đồng như vậy từng được chịu một quyền thế chấp vào bất kỳ thời điểm nào trong năm kế hoạch, và
• Không có khoản vay chính sách nào đang còn lại vào bất kỳ thời điểm nào trong năm kế hoạch