Khái niệm Giảm trừ Thu nhập Cổ tức (DRD) trong Thuế là gì?

Khái niệm Giảm trừ Thu nhập Cổ tức (DRD) là gì?

Giảm trừ thu nhập cổ tức (DRD) là một khoản giảm trừ thuế liên bang tại Hoa Kỳ được cấp cho các công ty nhất định nhận cổ tức từ các đơn vị liên quan. Số tiền cổ tức mà một công ty có thể khấu trừ từ thuế thu nhập của mình phụ thuộc vào mức độ sở hữu công ty có trong công ty trả cổ tức. Tuy nhiên, có các tiêu chí mà các công ty phải đáp ứng để đủ điều kiện để được giảm trừ thu nhập cổ tức (DRD).

Khái quát Quan trọng

Cách hoạt động của Giảm trừ Thu nhập Cổ tức (DRD)

Giảm trừ thu nhập cổ tức cho phép một công ty nhận cổ tức từ một công ty khác khấu trừ số cổ tức đó từ thu nhập của mình và giảm thuế thu nhập tương ứng. Tuy nhiên, có một số quy tắc kỹ thuật áp dụng mà các cổ đông công ty phải tuân thủ để được hưởng DRD. Số tiền DRD mà một công ty có thể yêu cầu phụ thuộc vào tỷ lệ sở hữu của công ty trong công ty trả cổ tức.

Đạo luật Cắt giảm Thuế và Tạo việc làm (TCJA) đã thay đổi lớn về việc đánh thuế đối với các công ty, bao gồm việc giảm các tỷ lệ DRD cho các cổ tức nhận được từ các công ty trong nước. Trong các năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017, nếu công ty nhận cổ tức sở hữu ít hơn 20% cổ phần của công ty phân phối cổ tức, công ty nhận cổ tức có thể khấu trừ (trong một số giới hạn) 50% số cổ tức nhận được. Dưới các giới hạn nhất định, công ty nhận cổ tức có thể khấu trừ 65% số cổ tức nhận được nếu nó sở hữu 20% trở lên cổ phần của công ty phân phối. Tuy nhiên, giới hạn khấu trừ 50% hoặc 65% không áp dụng nếu một công ty có một mức lỗ vận hành ròng (NOL) trong năm thuế đã cho.

Giảm trừ nhận được nhằm giảm bớt hậu quả tiềm tàng của ba lần đánh thuế. Ba lần đánh thuế xảy ra khi cùng một thu nhập được đánh thuế trong tay công ty trả cổ tức, sau đó trong tay công ty nhận cổ tức và một lần nữa khi cổ đông cuối cùng nhận được cổ tức.

Những Điều Đặc Biệt Cần Xem Xét

Một số loại cổ tức được loại trừ khỏi DRD và các công ty không thể yêu cầu khấu trừ cho chúng. Ví dụ, các công ty không thể khấu trừ các cổ tức nhận được từ một quỹ đầu tư bất động sản (REIT). Nếu công ty phân phối cổ tức được miễn thuế theo điều 501 hoặc 521 của Đạo luật Thuế Thu nhập Nội địa cho năm thuế của phân phối hoặc năm trước đó, thì công ty nhận không thể yêu cầu khấu trừ cho các cổ tức nhận được. Một công ty không thể yêu cầu khấu trừ đối với cổ tức lợi nhuận từ một công ty đầu tư được quy định.

Các cổ tức từ các công ty nước ngoài có các quy tắc khấu trừ khác so với các công ty trong nước. Trong hầu hết các trường hợp, các công ty có thể khấu trừ 100% phần nguồn gốc ngoài nước của cổ tức từ các công ty nước ngoài mà họ sở hữu từ 10% trở lên. Các công ty phải nắm giữ cổ phiếu của công ty nước ngoài ít nhất 365 ngày để đủ điều kiện để được khấu trừ.

Ví dụ về Giảm trừ Thu nhập Cổ tức (DRD)

Giả sử rằng Công ty ABC sở hữu 60% cổ phần của công ty liên kết DEF Inc. ABC có thu nhập chịu thuế là $10,000 và nhận được cổ tức là $9,000 từ DEF. Do đó, nó sẽ có quyền được hưởng DRD là $5,850, tức là 65% của $9,000.

Lưu ý rằng có những hạn chế đối với tổng số khấu trừ cho cổ tức mà một công ty có thể yêu cầu. Trong một số trường hợp, công ty sẽ cần xác định xem liệu nó có thâm hụt hoạt động thu nhập ròng (NOL) bằng cách tính toán DRD mà không có giới hạn 50% hoặc 65% của giới hạn thu nhập chịu thuế. Để biết thêm thông tin, xem Tờ bước 542 của IRS hoặc hướng dẫn được ghi trong Biểu mẫu 1120, Lịch C (hoặc lịch áp dụng của khai thuế thu nhập của bạn).