Mức Giảm Trừ Gia Cảnh Năm 2022 Cho Người Nộp Thuế và Người Phụ Thuộc

Danh Sách Viết Tắt

- TNCN: Thu Nhập Cá Nhân
- DN: Doanh Nghiệp
- NLĐ: Người Lao Động
- CMND: Chứng Minh Nhân Dân
- CCCD: Căn Cước Công Dân

Mức giảm trừ gia cảnh là khoản tiền được khấu trừ từ thu nhập chịu thuế trước khi được chuyển đến người nhận. Để hiểu rõ về mức giảm trừ gia cảnh năm 2022, xin hãy đọc bài viết sau đây.

Những Thay Đổi Mới Trong Mức Giảm Trừ Gia Cảnh Năm 2022

1. Ai Sẽ Được Hưởng Mức Giảm Trừ Gia Cảnh?

Dựa trên quy định của Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân và các văn bản hướng dẫn, Giảm trừ gia cảnh là số tiền được khấu trừ trước khi tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế cá nhân cư trú.

- Theo đó, chỉ thu nhập từ tiền lương, tiền công mới được áp dụng giảm trừ gia cảnh.

- Giảm trừ gia cảnh bao gồm:
+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế: Khoản tiền người nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được giảm trừ mà không cần thủ tục hay điều kiện riêng biệt.
+ Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Người nộp thuế cần làm hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, đồng thời người phụ thuộc phải đáp ứng các điều kiện pháp luật quy định.

2. Mức Giảm Trừ Gia Cảnh Năm 2022

Dựa trên Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 được quy định như sau:

- Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
- Mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

=> Vì vậy, mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 không có sự thay đổi so với năm 2021 và áp dụng từ ngày 01/7/2020.

3. Vấn Đề Người Phụ Thuộc Đối Với Người Nộp Thuế TNCN

3.1 Ai Được Xem Là Người Phụ Thuộc Để Được Giảm Trừ Gia Cảnh?

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, người được xác định là người phụ thuộc (điều kiện kèm theo) bao gồm:

- Con: con ruột, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng.
+ Dưới 18 tuổi (đủ theo tháng).
+ Từ 18 tuổi trở lên có khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Đang theo học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề tại Việt Nam hoặc nước ngoài, kể cả từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông: không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả nguồn thu nhập không quá 1 triệu đồng (gọi là 'thu nhập bình quân tháng trong năm').

- Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

+ Có khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.
+ Nếu đã vượt tuổi lao động, phải không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.

- Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế phải đáp ứng các điều kiện sau:

+ Có khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.
+ Nếu đã vượt tuổi lao động, phải không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.

- Những người khác không có nơi ổn định mà người nộp thuế đang trực tiếp chăm sóc và đáp ứng các điều kiện sau:

+ Có khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.
+ Nếu đã vượt tuổi lao động, phải không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1 triệu đồng.

Những người này bao gồm:

+ Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
+ Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
+ Cháu ruột của người nộp thuế, kể cả con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
+ Người phải trực tiếp chăm sóc theo quy định của pháp luật.

3.2 Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc

Để đăng ký người phụ thuộc, trước hết cần phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc.

* Đối với con

- Con dưới 18 tuổi: Bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp CMND/CCCD (nếu có).

- Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động, hồ sơ gồm:

+ Bản sao Giấy khai sinh và bản sao CMND/CCCD (nếu có).
+ Bản sao Giấy xác nhận khuyết tật.

- Con đang theo học đại học, cao đẳng, trường dạy nghề:

+ Bản sao Giấy khai sinh.
+ Bản sao Thẻ sinh viên, giấy xác nhận là sinh viên của trường hoặc giấy tờ khác chứng minh đang theo học tại các trường.

- Con nuôi, con ngoài giá thú, con riêng

+ Các giấy tờ cần theo từng trường hợp như đã nêu.
+ Bản sao quyết định công nhận việc nuôi con nuôi, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

* Đối với vợ hoặc chồng

- Bản sao CMND hoặc CCCD.
- Bản sao giấy chứng nhận kết hôn hoặc sổ hộ khẩu.

Nếu vợ hoặc chồng trong độ tuổi lao động thì cần chuẩn bị thêm giấy tờ chứng minh vợ/chồng không có khả năng lao động, ví dụ như:

- Bản sao Giấy xác nhận khuyết tật;
- Bản sao hồ sơ bệnh án (Bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..) đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động.

* Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp

- Bản sao CMND/CCCD.
- Bản sao sổ hộ khẩu, giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con.

Trường hợp trong độ tuổi lao động thì chuẩn bị thêm:

- Bản sao Giấy xác nhận khuyết tật;
- Bản sao hồ sơ bệnh án (Bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..) đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động.

* Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng

- Bản sao Giấy khai sinh hoặc CMND/CCCD.
- Bản sao giấy tờ xác định nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật (nếu có).
- Bản sao sổ hộ khẩu (nếu có cùng sổ hộ khẩu) hoặc bản sao đăng ký tạm trú của người phụ thuộc (nếu không cùng sổ hộ khẩu).
- Bản tự khai của người nộp thuế có xác nhận của UBND xã nơi người nộp thuế cư trú về việc người phụ thuộc đang sống cùng.
- Bản tự khai của người nộp thuế có xác nhận của UBND xã nơi người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc hiện đang cư trú tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng (nếu không sống cùng).
- Nếu người phụ thuộc trong độ tuổi lao động thì cần chuẩn bị thêm giấy tờ chứng minh họ không có khả năng lao động:
- Bản sao Giấy xác nhận khuyết tật;
- Hoặc Bản sao hồ sơ bệnh án (Bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..) đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động.

3.3 Đăng ký người phụ thuộc

Theo Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC thì quy trình đăng ký người phụ thuộc để hưởng giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN được thực hiện như sau:

* Trong trường hợp cá nhân ủy quyền cho doanh nghiệp (nơi thanh toán thu nhập) đăng ký thuế

- Cá nhân chuẩn bị hồ sơ bao gồm:

Văn bản ủy quyền.

Hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc.

- Nơi nộp hồ sơ: Doanh nghiệp, công ty - địa điểm chi trả tiền lương cho cá nhân.
- Doanh nghiệp sẽ thực hiện việc nộp hồ sơ cho cơ quan thuế có thẩm quyền.

* Trong trường hợp cá nhân tự mình đi đăng ký thuế cho người phụ thuộc

- Chuẩn bị hồ sơ bao gồm:

Tờ khai đăng ký thuế (mẫu số 20-ĐK-TH-TCT theo Thông tư 105/2020/TT-BTC).

Hồ sơ chứng minh về người phụ thuộc.

- Nộp hồ sơ:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán: Nộp tại Cục thuế nơi làm việc;

Cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công từ các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài: Nộp tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam;

Trường hợp khác: Chi cục Thuế khu vực nơi cá thường trú hoặc tạm trú đối với trường hợp khác.

4. Một số ví dụ

Anh A, nhân viên của công ty cổ phần X, có thu nhập sau khi trừ bảo hiểm là 30 triệu đồng/tháng. Anh có một đứa con 3 tuổi và mẹ già 70 tuổi không nhận lương hưu, còn vợ đang đi làm. Anh muốn đăng ký giảm trừ gia cảnh cho con và mẹ. Hãy xác định mức giảm trừ gia cảnh của anh A.

Giải đáp:

- Để đăng ký giảm trừ gia cảnh cho con và mẹ, anh A cần chuẩn bị hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và có thể ủy quyền cho công ty đăng ký với cơ quan thuế.

Đối với con: Bản sao có công chứng/chứng thực giấy khai sinh của con.

Đối với bà mẹ quý phái: Bản sao với sự chứng nhận hết sức quan trọng của CMND/CCCD của mẹ đây.

- Hãy lưu ý rằng, nếu anh A đã đăng ký người phụ thuộc là con và mẹ, thì vợ anh đừng quên rằng cô ấy không thể đăng ký người phụ thuộc là cả hai người này nhé.

- Về trường hợp tính thuế TNCN của anh A, hãy theo dõi những bước sau đây:

Mức giảm trừ gia cảnh cho cá nhân là 11 triệu đồng mỗi tháng, nên nhớ nhé.

Tổng cộng, mức giảm trừ gia cảnh cho 02 đồng đội là: 4.4 triệu nhân đôi = 8.8 triệu.

=> Tổng mức giảm trừ gia cảnh để xác định thuế TNCN từ tiền lương của anh A là 19.8 triệu mỗi tháng.

5. Những câu hỏi phổ biến

5.1 Một cá nhân được đăng ký bao nhiêu đồng đội?

Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, mỗi bóng hình phụ thuộc chỉ được coi như một lượt giảm trừ trong vòng một năm tính thuế.

Thêm vào đó, không có quy định nào hạn chế số lượng bóng hình mà một cá nhân có thể đăng ký.

=> Điều này có nghĩa là, một cá nhân có thể đăng ký nhiều bóng hình, miễn là các bóng hình này đều tuân thủ theo các quy định của pháp luật.

5.2 Lương bao nhiêu thì cần phải nộp thuế TNCN

Dựa theo các quy định hiện hành về thuế TNCN, cá nhân chỉ cần nộp thuế TNCN khi có mức lương như sau:

- Cá nhân không có người phụ thuộc: lương hàng tháng vượt quá 11 triệu.

- Cá nhân có người phụ thuộc:

Có 01 người phụ thuộc: Lương hàng tháng vượt quá 15.4 triệu;
Có 02 người phụ thuộc: Lương hàng tháng vượt quá 19.8 triệu;
Có 03 người phụ thuộc: Lương hàng tháng vượt quá 24.2 triệu.

Chúng tôi xin gửi đến bạn thông tin về mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 đầy đủ nhất.