Buzz
Mức phạt khi vi phạm quy định về chậm quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023 được quy định rõ trong Nghị định 125/2020/NĐ-CP do Chính phủ ban hành. Do đó, người lao động cần tuân thủ thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân.
Mức phạt vi phạm quy định về chậm quyết toán thuế thu nhập cá nhân được phân thành nhiều mức khác nhau. Mức phạt tối đa khi chậm khai, nộp hồ sơ khai thuế có thể lên đến 25 triệu đồng nếu vượt quá thời hạn 90 ngày. Dưới đây là bảng tổng hợp mức phạt khi vi phạm quy định về chậm quyết toán thuế thu nhập cá nhân, mời bạn tham khảo tại đây.
Mức phạt vi phạm chậm nộp quyết toán thuế TNCN năm 2023
Quy định mới không chỉ tăng mức phạt đối với hành vi chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân mà còn tăng số tiền phạt đối với hành vi không nộp thuế vào ngân sách, cụ thể mức phạt như sau:
TT | Hành vi vi phạm | Hình thức xử phạt chính | Hình thức xử phạt bổ sung | Căn cứ pháp lý |
1 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ |
Cảnh cáo | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế | Khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP |
2 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp (1) | Từ 02 - 05 triệu đồng | Khoản 2 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP | |
3 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày | Từ 05 - 08 triệu đồng | Khoản 3 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP | |
4 | - Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 đến 90 ngày. - Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. - Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (*). - Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (**) | Từ 08 - 15 triệu đồng | - Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế. - Trường hợp (*) và (**) phải nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế. | Khoản 4, 6 Điều 13 Nghị định 125/2020 |
5 | Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế. Lưu ý: Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp 11,5 triệu đồng. | Từ 15 - 25 triệu đồng | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế | Khoản 5, điểm a khoản 6 Điều 13 Nghị định 125/2020 |
Lưu ý: Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn (theo khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Công văn 636/TCT-DNNCN). |
Hậu quả của việc chậm nộp tiền phạt?
Người nộp thuế nếu chậm khai hoặc nộp hồ sơ quyết toán thuế sẽ bị xử phạt hành chính theo mức phạt đã quy định. Sau khi nhận quyết định xử phạt, người nộp thuế phải nộp tiền phạt đúng hạn ghi trong quyết định. Nếu chậm nộp tiền phạt, sẽ bị tính thêm lãi suất chậm nộp.
Mức lãi suất cho việc chậm nộp tiền phạt được quy định tại khoản 1 Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
“a) Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt hành chính về thuế và hóa đơn sẽ chịu mức lãi suất chậm nộp là 0,05%/ngày trên tổng số tiền phạt chậm nộp.”
b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả các ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định và được tính từ ngày tiếp theo sau ngày hết hạn nộp tiền phạt cho đến ngày trước ngày nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.”
Do đó, ngoài việc nộp tiền phạt theo quyết định xử phạt vi phạm hành chính, người chậm nộp còn phải nộp thêm khoản tiền lãi chậm nộp. Tiền lãi này được tính như sau:
Tiền lãi chậm nộp mỗi ngày = 0,05% x Số tiền chậm nộp
Trên đây là mức phạt khi chậm quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023. Để tránh vi phạm và bị xử phạt hành chính, người nộp thuế cần hoàn thành trước ngày 31/03/2023 đối với tổ chức và cá nhân trả thu nhập; trước ngày 30/04/2023 đối với cá nhân tự quyết toán tại cơ quan thuế (hạn cuối để khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo Công văn 636/TCT-DNNCN là ngày 02/05/2023).
