Buzz
Kính thưa luật sư, tôi muốn hỏi mức thuế tối thiểu mà tôi phải đóng ở khu vực của tôi là bao nhiêu? Liệu tôi có thể xin miễn giảm thuế không? Hiện tại, mỗi tháng tôi phải đóng 315.000 đồng, tôi cảm thấy số tiền này quá cao.
Kính mong luật sư tư vấn giúp tôi. Tôi xin chân thành cảm ơn luật sư.
Người hỏi: Nguyễn Ngọc Nhi
Câu hỏi được chỉnh sửa từ chuyên mục hỏi đáp pháp luật thuế của Mytour.
Trả lời:
Chào bạn, Mytour đã nhận được câu hỏi của bạn. Chúng tôi xin cảm ơn sự quan tâm của bạn và việc gửi câu hỏi đến công ty. Về vấn đề bạn đưa ra, công ty xin được giải đáp như sau:
1. Cơ sở pháp lý:
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế năm 2014.
- Thông tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế Môn bài.
- Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
2. Nội dung phân tích:
Bạn là cá nhân đang thực hiện việc kinh doanh tại nhà, vì vậy, bạn phải nộp thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Căn cứ vào quy định tại khoản 4 Điều 2 của Luật sửa đổi, bổ sung các luật về thuế, quy định như sau:
" Điều 2
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH11, đã được điều chỉnh theo Luật số 26/2012/QH13.
...
4. Sửa đổi Điều 10 như sau:
Điều 10. Thuế đối với cá nhân kinh doanh.
1. Cá nhân kinh doanh phải nộp thuế thu nhập cá nhân dựa trên tỷ lệ phần trăm của doanh thu theo từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất và kinh doanh.
Doanh thu là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán hàng, gia công, hoa hồng và cung cấp dịch vụ trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá và dịch vụ.
Nếu cá nhân kinh doanh không thể xác định được doanh thu, cơ quan thuế có thẩm quyền sẽ ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
3. Thuế suất:
| a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: | 0,5%; |
| b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: | 2%. |
| Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: | 5%; |
| c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: | 1,5%; |
| d) Hoạt động kinh doanh khác: | 1%.” |
Các loại thuế mà Hộ kinh doanh có thể phải nộp:
1. Về thuế Môn bài: (theo Thông tư 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 của Chính phủ)
| Bậc thuế | Thu nhập 1 tháng | Mức thuế cả năm |
| 1 | Trên 1.500.000 | 1.000.000 |
| 2 | Trên 1.000.000 đến 1.500.000 | 750.000 |
| 3 | Trên 750.000 đến 1.000.000 | 500.000 |
| 4 | Trên 500.000 đến 750.000 | 300.000 |
| 5 | Trên 300.000 đến 500.000 | 100.000 |
| 6 | Bằng hoặc thấp hơn 300.000 | 50.000 |
2. Thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại Điều 22 của Luật thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân được tính theo phương thức lũy tiến từng phần như sau:
Điều 22. Biểu thuế lũy tiến từng phần
1. Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho thu nhập tính thuế quy định tại khoản 1 Điều 21 của Luật này.
2. Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định như sau:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
3. Thuế giá trị gia tăng
Biểu tỷ lệ giá trị gia tăng (%) trên doanh số áp dụng để tính thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Áp dụng đối với hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
(Theo công văn số 763 /BTC-TCT ngày 16/1/2009 của Bộ Tài chính)
| STT | Nhóm ngành nghề | Tỷ lệ GTGT | ||||
| Khu vực I | Khu vực II | Khu vực III | Khu vực IV | Khu vực V | ||
| I. | Nông nghiệp, lâm nghiệp và thuỷ sản; khai khoáng; công nghiệp chế biến, chế tạo; sản xuất và phân phối điện, khi đốt, nước nóng, hơi nước và điều hoà không khí; cung cấp nước; hoạt động quản lý và xử lý rác thải, nước thải. | 22-27 | 20-25 | 15-20 | 11-16 | 17-22 |
| Riêng “sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị và sản phẩm kim loại đúc sẵn”; hoạt động gia công. | 25-30 | 23-28 | 18-23 | 15-20 | 20-25 | |
| II. | Xây dựng | |||||
| 1. | Có bao thầu NVL | 25-30 | 22-27 | 15-20 | 10-15 | 20-25 |
| 2. | Không bao thầu NVL | 35-40 | 32-37 | 23-28 | 18-23 | 28-33 |
| III. | Bán buôn, bán lẻ; sửa chữa ôtô, môtô, xe máy và xe có động cơ khác | |||||
| 1. | Bán buôn, bán lẻ các mặt hàng Riêng bán buôn Bán buôn Bán lẻ | 4-9 10-13 | 3-7 | 2-4 | 2-3 | 3-6 |
| 2. | Bán vàng bạc, đá quý, xe hai bánh gắn máy (gồm cả xe đạp điện) | 1-6 | 1-5 | 1-3 | 1-2 | 1-4 |
| 3. | Riêng hoạt động “bảo dưỡng, sửa chữa ôtô, xe máy và xe có động cơ khác” | 25-30 | 23-28 | 18-23 | 15-20 | 20-25 |
| 4. | Môi giới, đấu giá | 35-40 | 32-37 | 25-30 | 20-25 | 30-35 |
| 5. | Đại lý hưởng hoa hồng | 35-40 | 32-37 | 25-30 | 20-25 | 30-35 |
| IV. | Vận tải kho bãi | |||||
| 1. | Vận tải hành khách | 25-30 | 22-27 | 15-20 | 10-15 | 20-25 |
| 2. | Vận tải hàng hóa | 20-25 | 17-22 | 12-17 | 10-15 | 15-20 |
| 3. | Riêng "Kho bãi và các hoạt động hỗ trợ cho vận tải" | 35-40 | 32-37 | 25-30 | 20-25 | 30-35 |
| V. | Dịch vụ ăn uống | 30-35 | 27-32 | 17-22 | 12-17 | 20-25 |
| VI. | Dịch vụ lưu trú và các dịch vụ khác | |||||
| 1. | Dịch vụ lưu trú | |||||
| a. | Cho thuê nhà làm văn phòng, cửa hàng; cho người nước ngoài thuê nhà; | 35-40 | 32-37 | 25-30 | 20-25 | 30-35 |
| b. | Cho học sinh, sinh viên, công nhân khu lao động thuê nhà; cho các đối tượng khác thuê nhà để ở. | 30-35 | 27-32 | 20-25 | 15-20 | 25-30 |
| c. | Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ | 35-40 | 32-37 | 25-30 | 20-25 | 30-35 |
| 2. | Cho thuê máy móc, thiết bị (không kèm theo người điều khiển); cho thuê đồ dùng cá nhân và gia đình, cho thuê tài sản khác. | 35-40 | 32-37 | 25-30 | 20-25 | 30-35 |
| 3. | Dịch vụ cầm đồ | 35-40 | 32-37 | 25-30 | 20-25 | 30-35 |
| 4. | Dịch vụ khác | 30-35 | 28-33 | 23-28 | 20-25 | 25-30 |
Do đó, khi thực hiện hoạt động kinh doanh dưới hình thức hộ gia đình, bạn phải tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế đã nêu trên.
Về việc miễn giảm thuế
Miễn giảm thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo quy định tại khoản 4, khoản 5 Điều 4 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, cụ thể như sau:
" Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
....
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.
5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất quy định tại Khoản này phải thỏa mãn các điều kiện:
a) Có quyền sử dụng đất, sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản. Đối với đánh bắt thủy sản thì phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tàu, thuyền, phương tiện đánh bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thủy sản;
b) Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thủy sản theo quy định của pháp luật về cư trú."
Nếu cá nhân, hộ gia đình ngừng kinh doanh liên tục từ 15 ngày trở lên trong tháng, sẽ được giảm 50% số thuế phải nộp. Trong trường hợp ngừng kinh doanh cả tháng, sẽ được miễn thuế cho toàn bộ tháng đó. Để được miễn, giảm thuế, cá nhân, hộ gia đình cần có đơn đề nghị miễn thuế, giảm thuế (kèm theo xác nhận của UBND xã, phường, thị trấn) và gửi Chi cục thuế nơi quản lý thuế. Đơn xin nghỉ kinh doanh gửi trước ngày 5 hàng tháng sẽ được xét miễn, giảm thuế trong tháng đó; nếu gửi sau ngày 5, sẽ được xét miễn, giảm thuế vào tháng sau.
Trên đây là thư tư vấn của chúng tôi về vấn đề của bạn, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành. Chúng tôi rất mong nhận được phản hồi từ bạn và luôn sẵn sàng cung cấp thêm thông tin cần thiết. Cảm ơn bạn đã tin tưởng và lựa chọn dịch vụ tư vấn của chúng tôi.
Trân trọng.
