Buzz
Theo Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán số 315: Xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu dựa trên hiểu biết về đơn vị kiểm toán và môi trường của đơn vị (gọi tắt là Chuẩn mực kiểm toán số 315), được ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC, nội dung chi tiết của Chuẩn mực kiểm toán số 315 được quy định như sau:
2. Nội dung của Chuẩn mực Kiểm toán số 315
…
2.2. Những kiến thức cần có về đơn vị kiểm toán và môi trường hoạt động của đơn vị, bao gồm cả kiểm soát nội bộ
…
2.2.2. Kiểm soát nội bộ tại đơn vị kiểm toán
…
2.2.2.2. Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ
(iii) Hệ thống thông tin phục vụ cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính, bao gồm các quy trình kinh doanh liên quan và việc trao đổi thông tin
- Kiểm toán viên cần nghiên cứu hệ thống thông tin liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính, bao gồm các quy trình kinh doanh liên quan, với các nội dung cụ thể như sau:
+ Các nhóm giao dịch quan trọng trong hoạt động của đơn vị có ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính.
+ Các tài liệu kế toán liên quan, thông tin hỗ trợ và các khoản mục cụ thể trên báo cáo tài chính được sử dụng để tạo lập, ghi chép, xử lý và báo cáo giao dịch, bao gồm việc chỉnh sửa các thông tin sai lệch và phương pháp dữ liệu được phản ánh vào Sổ Cái. Các tài liệu này có thể ở dạng bản giấy hoặc bản điện tử.
+ Cách thức mà hệ thống thông tin tiếp nhận các sự kiện và tình huống quan trọng đối với báo cáo tài chính (không bao gồm các giao dịch).
+ Quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính của đơn vị, bao gồm cả các ước tính kế toán và các thông tin thuyết minh quan trọng.
+ Các biện pháp kiểm soát đối với những bút toán, bao gồm cả bút toán không thông dụng dùng để ghi nhận các giao dịch không thường xuyên, các giao dịch bất thường hoặc các điều chỉnh (tham khảo hướng dẫn tại đoạn A81 - A85 Chuẩn mực kiểm toán 315).
- Kiểm toán viên cần tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thông tin về vai trò, trách nhiệm và các vấn đề quan trọng khác liên quan đến báo cáo tài chính, bao gồm (tham khảo hướng dẫn tại đoạn A86 - A87 Chuẩn mực kiểm toán 315):
+ Trao đổi giữa Ban Giám đốc và Ban quản trị.
+ Thông tin trao đổi với các bên ngoài, ví dụ như với các cơ quan quản lý có thẩm quyền.
(iv) Các hoạt động kiểm soát liên quan đến quá trình kiểm toán
- Kiểm toán viên cần tìm hiểu những hoạt động kiểm soát liên quan đến cuộc kiểm toán mà theo đánh giá của họ là cần thiết để đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu và thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp đối với rủi ro đã được đánh giá. Kiểm toán viên không cần phải tìm hiểu tất cả các hoạt động kiểm soát đối với từng nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thông tin thuyết minh trên báo cáo tài chính hoặc các cơ sở dẫn liệu liên quan cho mỗi cuộc kiểm toán (tham khảo hướng dẫn tại đoạn A88 - A94 Chuẩn mực kiểm toán 315).
- Trong quá trình tìm hiểu các hoạt động kiểm soát của đơn vị, kiểm toán viên phải xem xét cách thức đơn vị xử lý các rủi ro phát sinh từ công nghệ thông tin (tham khảo hướng dẫn tại đoạn A95 - A97 Chuẩn mực kiểm toán 315).
| Chuẩn mực kiểm toán số 315 theo Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam |
Chuẩn mực kiểm toán số 315: Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu thông qua việc hiểu biết về đơn vị được kiểm toán (Phần 4)
(Minh họa - Nguồn từ Internet)
(v) Giám sát các biện pháp kiểm soát
- Kiểm toán viên cần tìm hiểu các phương pháp chủ yếu mà đơn vị áp dụng để giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính, bao gồm các hoạt động kiểm soát có liên quan đến cuộc kiểm toán và cách thức đơn vị xử lý các khiếm khuyết trong các kiểm soát của mình (tham khảo hướng dẫn tại đoạn A98 - A100 Chuẩn mực kiểm toán 315).
- Nếu đơn vị thực hiện kiểm toán nội bộ (tham khảo định nghĩa 'kiểm toán nội bộ' tại đoạn 07(a) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 610: Sử dụng kết quả công việc của kiểm toán viên nội bộ theo Thông tư 214/2012/TT-BTC), kiểm toán viên cần tìm hiểu các thông tin sau để xác định mức độ liên quan của kiểm toán nội bộ đối với cuộc kiểm toán:
+ Trách nhiệm và vị trí của bộ phận kiểm toán nội bộ trong cơ cấu tổ chức của đơn vị.
+ Các hoạt động đã và sẽ được thực hiện bởi kiểm toán nội bộ (tham khảo hướng dẫn tại đoạn A101 - A103 Chuẩn mực kiểm toán 315).
- Kiểm toán viên cần tìm hiểu nguồn gốc của các thông tin được sử dụng trong quá trình giám sát của đơn vị, cùng với các cơ sở mà Ban Giám đốc tin tưởng là đủ đáng tin cậy để phục vụ mục đích giám sát (tham khảo hướng dẫn tại đoạn A104 Chuẩn mực kiểm toán 315).
