Buzz
Phản hồi:
1. Cơ sở pháp lý:
Thông tư số 219/2013/TT-BTC
Thông tư số 39/2014/TT-BTC
2. Tư vấn của Luật sư:
Dựa trên Khoản 22 Điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 bởi Bộ Tài chính liên quan đến phương pháp xác định giá trị tính thuế GTGT:
“ Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.”
Đồng thời, căn cứ vào Khoản 3 Điều 20 của Thông tư 39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/3/2014 bởi Bộ Tài chính, quy định về cách thức xử lý hóa đơn đối với các giao dịch đã được lập:
“ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”
Dựa theo Điểm 2.5 Phụ lục 4 của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ban hành bởi Bộ Tài chính, hướng dẫn về việc lập hóa đơn đối với các trường hợp cụ thể của hàng hóa bán ra:
“ Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.”
Dựa trên các quy định đã nêu, trường hợp bên bán phát sinh việc điều chỉnh giảm giá dịch vụ cho khách hàng sau khi hóa đơn đã được lập và giao cho khách hàng sẽ được xử lý như sau:
– Nếu bên bán phát hiện sai sót về số lượng hoặc đơn giá dẫn đến giảm doanh thu và tiền thuế GTGT, hai bên cần lập biên bản ghi nhận sai sót. Đồng thời, bên bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo quy định tại Khoản 3 Điều 20 của Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
– Trong trường hợp bên bán thỏa thuận với khách hàng về chiết khấu thương mại đối với đơn hàng mua số lượng lớn trong một thời gian xác định, hoặc theo chương trình giảm giá áp dụng cho khách hàng theo quy định của Pháp luật thương mại, việc chiết khấu hoặc giảm giá sẽ được trừ vào giá bán trên hóa đơn bán hàng, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo. Nếu số tiền chiết khấu hoặc giảm giá phát sinh khi kết thúc chương trình, bên bán sẽ lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh theo hướng dẫn tại điểm 2.5 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC.
Chúng tôi rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
