Khoản tài trợ của công ty cho trường học có thể được xem là chi phí hợp lý hay không?

Giải đáp:

1. Cách hạch toán chi phí tài trợ của công ty cho trường học?

Căn cứ vào khoản 2 Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP, quy định về việc hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành, có quy định rõ về việc này:

"2.23.Chi tài trợ cho giáo dục không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:

a) Tài trợ cho giáo dục gồm: tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các trường học; Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học; Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường; Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật); Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo.

b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vịnhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này); kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền)."

Dựa trên các quy định đã nêu, nếu trường học của bạn tài trợ học bổng cho học sinh trường cấp 2 thuộc đối tượng được quy định tại điểm a, khoản này sẽ được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, với điều kiện bạn có đủ các tài liệu sau: chứng từ chi tiền (phiếu chi, chứng từ chuyển khoản, v.v.), bảng kê số 03/TNDN có chữ ký của hiệu trưởng trường nhận khoản tài trợ từ công ty của bạn.

2. Bảng kê xác nhận tài trợ cho giáo dục (Mẫu số 03/TNDN)

Dưới đây là mẫu bảng kê 03/TNDN mà công ty bạn có thể tham khảo:

Mẫu số: 03/TNDN
(Ban hành theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÀI TRỢ CHO GIÁO DỤC
 

Chúng tôi bao gồm các thành viên như sau:

Tên của doanh nghiệp [đơn vị tài trợ]:   

Địa chỉ:   Số điện thoại:   

Mã số thuế:   

Tên của cơ sở giáo dục/Học sinh, sinh viên/Cơ quan, tổ chức (đơn vị nhận tài trợ):   
   
Địa chỉ:   Số điện thoại:   

Mã số thuế (nếu có):   

Chúng tôi cùng xác nhận rằng đã thực hiện tài trợ cho [cơ sở giáo dục, học sinh, sinh viên] với mục đích:

- Tài trợ cho trường học □

- Cung cấp thiết bị phục vụ giảng dạy, học tập và các hoạt động của trường học □

- Hỗ trợ học bổng □

- Tổ chức cuộc thi   □

Tổng giá trị của khoản tài trợ là   

Bằng tiền:   

Hiện vật:   quy ra giá trị VND:    

Giấy tờ có giá trị quy ra bằng VND   

(kèm theo các chứng từ liên quan khác của khoản tài trợ).

[Tên cơ sở giáo dục; tên học sinh, sinh viên; cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ] cam kết sử dụng đúng mục đích khoản tài trợ.

Trong trường hợp sử dụng sai mục đích, người nhận tài trợ ký tên dưới đây xin chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Biên bản này được lập vào lúc... tại ………….. ngày ... tháng... năm .... và được lập thành ……. bản giống nhau, mỗi bên giữ một bản.
 
   Bên nhận tài trợ
       Giám đốc cơ sở

(Ký đóng dấu và ghi rõ họ tên)

3. Điều kiện doanh nghiệp có thể trừ các khoản chi khi tính thuế là gì?

4. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là gì?

- Khoản chi không đáp ứng đầy đủ các điều kiện được quy định ở phần 4 trên.

Trong trường hợp doanh nghiệp gặp phải chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, hoặc các sự kiện bất khả kháng khác mà không được bồi thường, khoản chi này có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, như sau:

Doanh nghiệp cần tự xác định giá trị tổng tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định pháp luật.

Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc các trường hợp bất khả kháng không được bồi thường sẽ được tính bằng tổng giá trị tổn thất trừ đi phần giá trị mà doanh nghiệp đã được bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác bồi thường theo quy định pháp luật.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định áp dụng trong các trường hợp sau:

+ Khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

Các tài sản cố định phục vụ cho công tác của người lao động tại doanh nghiệp, bao gồm: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, phòng thay đồ, nhà vệ sinh, phòng khám bệnh hoặc trạm y tế, cơ sở đào tạo, dạy nghề, cùng với các thiết bị, nội thất đủ điều kiện, được coi là tài sản cố định lắp đặt trong các khu vực như nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, phòng thay đồ, nhà vệ sinh, phòng khám bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề; bể chứa nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón lao động, và nhà ở cho lao động. Các tài sản này có thể được trích khấu hao và tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế.

 + Phần khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt quá 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi (trừ các loại ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn; ô tô làm mẫu hoặc để lái thử cho kinh doanh ô tô); phần khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không phục vụ cho kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, du lịch hoặc khách sạn.

+ Khấu hao đối với tài sản cố định đã hết giá trị khấu hao.

+ Khấu hao đối với công trình trên đất sử dụng cả cho sản xuất, kinh doanh và mục đích khác sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ đối với phần diện tích không dùng cho sản xuất kinh doanh.

+ Trong trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang được sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm dừng do sản xuất theo mùa vụ dưới 09 tháng, hoặc phải tạm ngừng để thực hiện sửa chữa, di dời, hoặc bảo trì, bảo dưỡng định kỳ dưới 12 tháng, và sau đó tiếp tục được đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sẽ được phép trích khấu hao trong suốt thời gian tạm dừng. Chi phí khấu hao trong khoảng thời gian này có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ và lý do giải thích về việc tạm dừng tài sản cố định khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.

+ Quyền sử dụng đất lâu dài không thể trích khấu hao và không được phân bổ vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế. Quyền sử dụng đất có thời hạn, nếu doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và thực hiện đúng các thủ tục theo quy định của pháp luật, tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, sẽ được phân bổ vào chi phí hợp lệ theo thời gian cho phép sử dụng đất như ghi trong Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, bao gồm cả trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa hoặc đầu tư xây dựng mới.