Buzz
1. Chuyển lỗ có nghĩa là gì?
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế được xác định là chênh lệch âm (-) giữa thu nhập tính thuế và các khoản lỗ chưa được kết chuyển từ các năm trước, theo công thức dưới đây:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ chuyển từ các năm trước theo quy định).
Doanh nghiệp có thể chuyển lỗ sang năm tiếp theo và trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế. Thời gian chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm, bắt đầu từ năm ngay sau khi phát sinh lỗ.
Vậy thì, chuyển lỗ là quá trình mà doanh nghiệp được phép trừ số lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế trước vào thu nhập chịu thuế của kỳ tính thuế kế tiếp. Đây là một quy định quan trọng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp bù đắp số lỗ của kỳ trước vào kỳ sau, giảm thiểu số thuế phải nộp.
(Theo Điều 7 Nghị định 218/2013/NĐ-CP)
| Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn mới nhất (còn hiệu lực) |
Lưu ý về việc xác định lỗ và chuyển lỗ năm 2024 trong doanh nghiệp (Hình ảnh minh họa - Nguồn từ internet)
2. Nguyên tắc chuyển lỗ trong việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyên tắc chuyển lỗ trong việc xác định thuế TNDN được nêu tại khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC, bao gồm ba nguyên tắc sau:
2.1. Chuyển lỗ chỉ khi có lãi
Theo quy định, doanh nghiệp phải có lãi mới được phép chuyển lỗ, và số lãi được chuyển không vượt quá số lãi của năm thực hiện chuyển lỗ.
2.2. Chuyển lỗ toàn bộ và liên tục
Doanh nghiệp có thể tạm thời chuyển lỗ từ năm trước vào thu nhập của các quý trong năm tiếp theo khi thực hiện tờ khai tạm nộp. Sau đó, chuyển chính thức vào năm sau khi hoàn tất tờ khai quyết toán thuế.
Trong cùng một năm tài chính, doanh nghiệp có thể bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo. Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp phải xác định tổng số lỗ trong năm và chuyển toàn bộ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế của những năm sau theo quy định đã nêu.
Ví dụ: Vào năm 2023, DN A phát sinh lỗ 12 tỷ đồng, và năm 2024 DN A có thu nhập 14 tỷ đồng. Lúc này, toàn bộ số lỗ 12 tỷ đồng của năm 2023 phải được chuyển vào thu nhập năm 2024.
Ví dụ khác: Năm 2023, DN B phát sinh lỗ 18 tỷ đồng, trong khi năm 2024 DN B có thu nhập 15 tỷ đồng. Trong trường hợp này:
+ DN B cần chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2024;
+ Với số lỗ còn lại là 3 tỷ đồng, DN B phải tiếp tục theo dõi và chuyển toàn bộ số lỗ này vào thu nhập của các năm tiếp theo, tuân thủ nguyên tắc chuyển lỗ từ năm 2023, nhưng thời gian chuyển không được quá 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
2.3. Thời gian chuyển lỗ có hiệu lực liên tục tối đa là 5 năm, bắt đầu từ năm sau khi phát sinh lỗ
Trong trường hợp cơ quan có thẩm quyền thực hiện kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác so với số lỗ do doanh nghiệp tự khai báo, số lỗ được chuyển sẽ được xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra, nhưng phải đảm bảo rằng việc chuyển lỗ sẽ tiếp tục và không vượt quá 5 năm kể từ năm sau năm phát sinh lỗ như quy định.
Sau 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ vẫn chưa được chuyển hết, doanh nghiệp sẽ không được phép chuyển số lỗ còn lại vào thu nhập của các năm sau nữa.
