Phương pháp tính thuế Thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ

Hình ảnh minh họa

1. Lương làm thêm giờ

Theo quy định tại khoản 1 Điều 98 của Bộ luật lao động 2019, người lao động khi làm thêm giờ sẽ được hưởng lương theo đơn giá tiền lương hoặc mức lương thực tế. Cụ thể như sau:
- Ngày thường, ít nhất bằng 150%
- Ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%
- Ngày nghỉ lễ, tết, hoặc ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa bao gồm tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động nhận lương theo ngày.

- Người lao động làm việc vào ban đêm sẽ được trả thêm ít nhất 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực tế dựa trên công việc của ngày làm việc bình thường.

- Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương dựa trên công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường, ngày nghỉ hằng tuần, hoặc ngày nghỉ lễ, tết.

2. Phương pháp tính thuế Thu nhập cá nhân đối với tiền lương làm thêm giờ
Dựa trên quy định tại điểm i khoản 1 Điều 3 của Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:

“Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Theo quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

…

i) Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm việc vào ban đêm và làm thêm giờ được trả cao hơn mức tiền lương, tiền công làm việc trong giờ, ban ngày theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực tế trả cho công việc làm đêm, thêm giờ, trừ đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Dựa trên các quy định nêu trên, khi người lao động làm thêm giờ vào ngày thường, ngày nghỉ hằng tuần, ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, hoặc làm thêm giờ vào ban đêm, và nhận mức lương cao hơn so với tiền lương làm việc vào giờ làm việc bình thường, thì phần thu nhập trả cao hơn sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Ví dụ: Ông A có mức lương theo ngày làm việc bình thường được quy định bởi Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

- Nếu ông A làm thêm giờ vào ngày thường, ông sẽ nhận 60.000 đồng/giờ, và phần thu nhập được miễn thuế sẽ là:

60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

- Nếu ông A làm thêm giờ vào ngày lễ, tết và nhận mức lương 120.000 đồng/giờ, phần thu nhập miễn thuế sẽ là:

120.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 80.000 đồng/giờ

Căn cứ pháp lý:

Bộ luật Lao động năm 2019

Thông tư số 111/2013/TT-BTC