Thời gian phải nộp Phụ lục giao dịch liên kết năm 2024 theo quy định tại Nghị định 132 là khi nào? Mức phạt đối với việc không nộp Phụ lục giao dịch liên kết là bao nhiêu?

Thời gian nộp Phụ lục giao dịch liên kết năm 2024 theo Nghị định 132 là vào lúc nào?

Theo quy định tại khoản 3 Điều 18 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và các giao dịch liên kết thông qua Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III, được ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, và nộp cùng với Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo quy định tại khoản 2 Điều 44 của Luật Quản lý thuế 2019, thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho năm 2023 được quy định như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Theo quy định nêu trên, thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cùng với Phụ lục giao dịch liên kết đối với người nộp thuế có năm tài chính trùng với năm dương lịch là vào ngày 31 tháng 3 năm 2024.

Căn cứ theo khoản 5 Điều 148 của Bộ luật Dân sự 2015, nếu ngày cuối cùng của thời hạn trùng với ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ, thì thời gian kết thúc sẽ chuyển sang ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ đó.

Theo lịch vạn niên 2024, ngày 31 tháng 3 năm 2024 rơi vào Chủ nhật. Do đó, thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và Phụ lục giao dịch liên kết đối với người nộp thuế có năm tài chính trùng với năm dương lịch sẽ được gia hạn đến ngày 1 tháng 4 năm 2024.

Thời gian nộp Phụ lục giao dịch liên kết năm 2024 theo Nghị định 132 là khi nào? Nếu không nộp Phụ lục giao dịch liên kết sẽ bị phạt bao nhiêu? (Hình ảnh từ internet)

Mức phạt đối với hành vi không nộp Phụ lục giao dịch liên kết là bao nhiêu?

Theo Điều 13 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP, các quy định về xử phạt vi phạm liên quan đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định như sau:

Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.

4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày;

b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;

d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

...

6. Biện pháp khắc phục hậu quả:

a) Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế;

b) Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều này.

Theo quy định nêu trên, doanh nghiệp có giao dịch liên kết không thực hiện nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế, kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền trong khoảng từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn bị yêu cầu nộp đủ số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế.

Doanh nghiệp sẽ bị yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế cùng với các phụ lục theo quy định đối với hành vi không nộp Phụ lục giao dịch liên kết.

Dựa theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, có tổng cộng 4 phụ lục bao gồm:

- PHỤ LỤC I: THÔNG TIN VỀ QUAN HỆ LIÊN KẾT VÀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT

- PHỤ LỤC II: DANH MỤC CÁC THÔNG TIN, TÀI LIỆU CẦN CUNG CẤP TẠI HỒ SƠ QUỐC GIA

- PHỤ LỤC III: DANH MỤC CÁC THÔNG TIN, TÀI LIỆU CẦN CUNG CẤP TẠI HỒ SƠ TOÀN CẦU

- PHỤ LỤC IV: KÊ KHAI THÔNG TIN BÁO CÁO LỢI NHUẬN LIÊN QUỐC GIA

Quy trình tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?

Dựa theo Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế TNDN được xác định theo công thức dưới đây:

Công thức bao gồm các yếu tố sau:

(1) Thu nhập phải chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế TNDN được xác định theo các bước như sau:

Thu nhập phải chịu thuế = Doanh thu - Các chi phí được phép trừ + Các khoản thu nhập khác

(2) Mức thuế suất áp dụng cho thuế TNDN

Căn cứ theo Điều 10, Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế suất thuế TNDN được quy định là 20%.